COGS berechnen: So ermittelst du die Herstellungskosten korrekt

Einleitung: Warum ist die COGS-Berechnung für dein Unternehmen entscheidend?

Die COGS-Berechnung ist für jedes Unternehmen mit physischen Produkten ein echter Gamechanger. Sie liefert nicht nur eine Zahl, sondern die Grundlage für deine Preisgestaltung, deine Margen und deine strategischen Entscheidungen. Wer die Herstellungskosten nicht exakt kennt, tappt schnell im Dunkeln, wenn es um die Rentabilität einzelner Produkte oder ganzer Geschäftsbereiche geht. Besonders bei schwankenden Rohstoffpreisen oder wechselnden Produktionsmengen kann eine ungenaue Kalkulation zu teuren Fehlentscheidungen führen.

Ein korrekt ermittelter COGS-Wert ermöglicht es dir, die tatsächlichen Kosten pro verkauftem Produkt zu erkennen. So kannst du gezielt Einsparpotenziale aufdecken, Preisuntergrenzen festlegen und mit klarem Blick auf den Bruttogewinn steuern. Unternehmen, die ihre COGS regelmäßig und präzise berechnen, reagieren schneller auf Marktveränderungen und vermeiden Liquiditätsengpässe. Wer hier schludert, riskiert Fehleinschätzungen, die sich direkt auf den Unternehmenserfolg auswirken.

COGS richtig berechnen: Die wichtigsten Bestandteile

Um COGS korrekt zu berechnen, musst du die einzelnen Kostenbestandteile sauber voneinander abgrenzen. Nicht jede Ausgabe im Unternehmen zählt zu den Herstellungskosten. Entscheidend ist, dass die Kosten direkt mit der Produktion oder dem Einkauf der verkauften Waren verbunden sind. Nur diese Posten dürfen in die COGS einfließen.

• Materialkosten: Dazu zählen alle Rohstoffe, Hilfsstoffe und Einzelteile, die für die Herstellung eines Produkts benötigt werden. Ohne diese Materialien gäbe es das Produkt schlichtweg nicht.
• Direkte Löhne: Die Löhne der Mitarbeitenden, die unmittelbar an der Produktion beteiligt sind, gehören in voller Höhe zu den COGS. Das betrifft etwa Maschinenführer, Monteure oder Fertigungshelfer.
• Produktionsnahe Gemeinkosten: Hierzu zählen beispielsweise Strom für Maschinen, Wartungskosten, anteilige Miete für Produktionshallen oder Kosten für Produktionswerkzeuge. Sie müssen jedoch eindeutig der Herstellung zugeordnet werden können.
• Lagerkosten während der Produktion: Wenn Waren oder Materialien zwischengelagert werden, bevor sie in die Produktion gehen, zählen diese Kosten anteilig zu den COGS – aber nur, wenn sie direkt der Produktion dienen.
• Frachtkosten für Rohstoffe: Transportkosten, die beim Einkauf von Materialien anfallen, sind ebenfalls Teil der Herstellungskosten, sofern sie direkt mit der Produktion zusammenhängen.
• Eingekaufte Handelswaren: Werden Produkte nicht selbst gefertigt, sondern für den Wiederverkauf eingekauft, gehören die Einkaufspreise dieser Waren zu den COGS.

Wichtig ist, dass alle diese Kosten nur dann in die COGS einfließen, wenn sie tatsächlich mit den verkauften Produkten zusammenhängen. Alles, was im Lager bleibt, wird erst später berücksichtigt. So stellst du sicher, dass deine COGS-Berechnung exakt und nachvollziehbar bleibt.

Vor- und Nachteile der COGS-Berechnung für Unternehmen

Welche Kosten zählen zu den COGS?

Die COGS umfassen ausschließlich Kosten, die sich eindeutig einem verkauften Produkt zuordnen lassen. Dabei spielt es keine Rolle, ob das Produkt selbst hergestellt oder lediglich eingekauft wurde. Wichtig ist, dass die Kosten direkt mit dem Verkauf zusammenhängen und nicht nur allgemein im Unternehmen anfallen.

• Verbrauchte Rohstoffe und Komponenten: Nur der Anteil an Materialien, der tatsächlich in verkauften Produkten steckt, wird berücksichtigt.
• Fertigungslöhne für verkaufte Einheiten: Arbeitskosten werden nur dann angesetzt, wenn sie auf die produzierten und bereits verkauften Stücke entfallen.
• Direkte Maschinen- und Werkzeugkosten: Laufzeiten, Wartung und Verschleiß, sofern sie nachweislich auf die verkauften Waren entfallen.
• Einstandspreise für Handelswaren: Beim reinen Warenhandel zählen die Einkaufspreise der tatsächlich verkauften Produkte zu den COGS.
• Produktionsbezogene Nebenkosten: Kosten wie Energie, Wasser oder Abfallentsorgung, wenn sie sich direkt auf die Herstellung der verkauften Güter beziehen.

Diese Aufstellung zeigt: COGS sind keine pauschalen Schätzwerte, sondern setzen eine präzise Zuordnung der Kosten zu den tatsächlich verkauften Einheiten voraus. Wer hier sorgfältig arbeitet, erhält ein realistisches Bild der eigenen Kostenstruktur.

Was gehört nicht zu den Herstellungskosten?

Bestimmte Ausgaben tauchen immer wieder in der Kostenrechnung auf, gehören aber nicht zu den Herstellungskosten im Sinne der COGS. Wer hier sauber trennt, verhindert teure Fehler bei der Kalkulation und sorgt für Transparenz in der Buchführung.

• Verwaltungskosten: Dazu zählen Gehälter für das Management, Büromiete, Kosten für Buchhaltung oder IT – sie stehen nicht im direkten Zusammenhang mit der Produktion.
• Vertriebsausgaben: Marketing, Werbung, Provisionen und Reisekosten für den Außendienst sind typische Beispiele. Sie entstehen erst nach der Fertigstellung der Produkte.
• Zinsaufwendungen: Zinsen für Kredite oder Finanzierungen sind reine Finanzierungskosten und werden nicht den Herstellungskosten zugerechnet.
• Versandkosten an Kunden: Transportkosten, die nach dem Verkauf anfallen, zählen zu den Vertriebskosten und nicht zu den COGS.
• Abschreibungen auf Verwaltungs- oder Vertriebsanlagen: Wertverluste von Bürogebäuden oder Fahrzeugen für den Vertrieb bleiben außen vor.
• Steuern und Abgaben: Gewerbesteuer, Umsatzsteuer oder ähnliche Posten werden separat ausgewiesen und gehören nicht zu den Herstellungskosten.

Nur die direkt produktionsbezogenen Ausgaben dürfen in die COGS einfließen. Alles andere bleibt außen vor und wird separat betrachtet.

COGS berechnen: Die genaue Formel mit praktischem Beispiel

Die COGS-Berechnung folgt einer festen Formel, die dir eine exakte Ermittlung der Herstellungskosten ermöglicht. Die Formel lautet:

COGS = Anfangsbestand + Einkäufe während der Periode – Endbestand

Das klingt erstmal simpel, doch in der Praxis steckt der Teufel oft im Detail. Entscheidend ist, dass du die Werte korrekt aus deiner Buchhaltung entnimmst und keine Schätzungen verwendest. Nur so erhältst du ein belastbares Ergebnis.

Praktisches Beispiel:

• Anfangsbestand: 12.000 € (Warenwert zu Beginn des Jahres)
• Einkäufe: 45.000 € (Waren, die im Laufe des Jahres zugekauft wurden)
• Endbestand: 9.000 € (Warenwert am Jahresende laut Inventur)

Setze die Werte in die Formel ein:

COGS = 12.000 € + 45.000 € – 9.000 € = 48.000 €

Das Ergebnis zeigt: Die Herstellungskosten der verkauften Waren betragen in diesem Beispiel 48.000 €. Nur dieser Betrag fließt in die Gewinn- und Verlustrechnung ein. Mit dieser Methode erhältst du eine transparente und nachvollziehbare Kostenbasis für deine unternehmerischen Entscheidungen.

Lagerbewertung: Einfluss von FIFO, LIFO und Durchschnittskosten auf die COGS-Berechnung

Die Wahl der Lagerbewertungsmethode beeinflusst, wie hoch deine COGS ausfallen. Gerade bei Preisschwankungen im Einkauf macht es einen deutlichen Unterschied, ob du FIFO, LIFO oder das Durchschnittskostenverfahren anwendest. Jede Methode verändert den Wert der verkauften Waren und damit auch deinen ausgewiesenen Gewinn.

• FIFO (First-In, First-Out): Hier werden die ältesten Bestände zuerst als verkauft betrachtet. Das führt dazu, dass bei steigenden Preisen günstigere Waren in die COGS eingehen. Der Lagerendbestand besteht aus den zuletzt angeschafften, meist teureren Waren. Das Ergebnis: niedrigere COGS und ein höherer Gewinn.
• LIFO (Last-In, First-Out): Bei dieser Methode werden die zuletzt gekauften Waren als erste verkauft. Steigen die Preise, landen die teureren Einheiten in den COGS. Dadurch erhöhen sich die Herstellungskosten und der Gewinn fällt geringer aus. Der Lagerbestand besteht aus älteren, oft günstigeren Waren.
• Durchschnittskostenverfahren: Hier wird für alle Bestände ein einheitlicher Durchschnittspreis gebildet. Jede verkaufte Einheit wird mit diesem Durchschnittswert bewertet. Das Verfahren glättet Preisschwankungen und sorgt für eine gleichmäßige Kostenverteilung über das Jahr.

Die Entscheidung für eine Methode sollte zu deiner Branche, deinen Produkten und deiner Unternehmensstrategie passen. Sie beeinflusst nicht nur die COGS, sondern auch steuerliche Aspekte und die Aussagekraft deiner Bilanz.

Typische Fehler bei der Ermittlung von COGS vermeiden

Viele Unternehmen stolpern bei der COGS-Berechnung über vermeidbare Fehler, die später teuer werden können. Damit du nicht in diese Fallen tappst, solltest du auf folgende Punkte besonders achten:

• Fehlende Aktualisierung der Lagerbestände: Wenn Inventuren unregelmäßig oder schlampig durchgeführt werden, stimmen die Werte für Anfangs- und Endbestand nicht. Das verfälscht die COGS und damit auch den ausgewiesenen Gewinn.
• Vermischung von Kostenarten: Häufig werden Kosten für Verwaltung, Vertrieb oder Zinsen versehentlich den Herstellungskosten zugeschlagen. Das führt zu einer künstlichen Erhöhung der COGS und verschleiert die tatsächliche Rentabilität.
• Unklare Zuordnung von Gemeinkosten: Produktionsnahe Gemeinkosten werden manchmal pauschal verteilt, ohne eine nachvollziehbare Methode. Dadurch kann es passieren, dass Produkte zu teuer oder zu günstig kalkuliert werden.
• Falsche Anwendung der Lagerbewertungsmethode: Wer die gewählte Methode nicht konsequent durchzieht oder sie ohne Dokumentation wechselt, riskiert Fehler in der Bilanz und Probleme bei einer Betriebsprüfung.
• Ignorieren von Rücksendungen und Ausschuss: Rückläufer und fehlerhafte Produkte müssen aus den COGS herausgerechnet werden. Werden sie übersehen, erscheinen die Herstellungskosten zu hoch.

Eine sorgfältige und transparente Dokumentation aller Schritte ist das beste Mittel gegen diese Fehlerquellen. So bleibt deine COGS-Berechnung nachvollziehbar und belastbar.

Wozu sind korrekt berechnete COGS in der Praxis wichtig?

Korrekt berechnete COGS sind in der Praxis ein echter Wettbewerbsvorteil. Sie ermöglichen es, fundierte Entscheidungen auf Basis verlässlicher Zahlen zu treffen. Ohne präzise COGS bleibt die Kalkulation von Verkaufspreisen oft ein Ratespiel, was zu Fehlkalkulationen führen kann.

• Mit exakten COGS lassen sich Margen pro Produktlinie oder Auftrag gezielt analysieren. So erkennst du frühzeitig, welche Produkte profitabel sind und wo du nachjustieren solltest.
• Eine präzise COGS-Ermittlung ist für Banken und Investoren ein wichtiger Nachweis für die Wirtschaftlichkeit deines Unternehmens. Sie schafft Vertrauen und kann die Finanzierung erleichtern.
• Im Rahmen von Jahresabschlüssen und Steuererklärungen schützt eine saubere COGS-Berechnung vor unnötigen Rückfragen oder gar Nachzahlungen an das Finanzamt.
• Auch für die interne Steuerung, etwa bei der Budgetplanung oder der Einführung neuer Produkte, sind korrekt berechnete COGS unerlässlich. Sie helfen, Risiken zu minimieren und Chancen besser zu nutzen.

Insgesamt sorgen präzise COGS für Transparenz, stärken die Steuerungsfähigkeit und verbessern die Wettbewerbsposition deines Unternehmens nachhaltig.

Fazit: So stellst du eine verlässliche COGS-Berechnung sicher

Eine verlässliche COGS-Berechnung gelingt nur, wenn du auf konsequente Prozesse und moderne Hilfsmittel setzt. Digitale Warenwirtschaftssysteme und automatisierte Buchhaltung helfen, Fehlerquellen zu minimieren und die Nachvollziehbarkeit zu sichern. Nutze regelmäßige Soll-Ist-Vergleiche, um Abweichungen frühzeitig zu erkennen und gegenzusteuern.

• Schule dein Team gezielt in der Kostenabgrenzung und im Umgang mit Lagerbewertungsmethoden.
• Dokumentiere alle Berechnungsschritte und Entscheidungen transparent, damit auch Dritte die COGS jederzeit nachvollziehen können.
• Setze auf externe Prüfung oder Beratung, wenn Unsicherheiten bei der Bewertung oder Zuordnung auftreten.
• Halte dich an die geltenden Rechnungslegungsstandards und aktualisiere deine Prozesse bei gesetzlichen Änderungen.

So erreichst du eine COGS-Berechnung, die nicht nur den gesetzlichen Anforderungen genügt, sondern auch deine Unternehmenssteuerung nachhaltig verbessert.

Nützliche Links zum Thema

• COGS (Cost of Goods Sold) – Definition & Berechnung - DeltaValue
• Was ist COGS? Berechnung der Kosten der verkauften Waren
• Was sind die Herstellungskosten (COGS) und wie kann integriertes ...

FAQ zur exakten Ermittlung der Herstellungskosten (COGS)